DOU - Developers of Ukraine

28 листопада президент підписав закон про держбюджет на 2025 рік. Серед іншого, документ передбачає повернення обовʼязкової сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ) для ФОПів. Закон набирає чинності з 1 січня 2025 року. Розповідаємо, коли і як саме діятимуть нововведення. 📌 Що саме зміниться З нового року для ФОПів усіх груп повернеться податкове навантаження у вигляді ЄСВ. Тепер, окрім 5% від доходу, їм потрібно буде щомісяця платити мінімум 22% від мінімальної зарплати, тобто 1760 гривень. Це 5280 гривень щокварталу і 21 120 гривень щороку. Ці нововведення не вплинуть на найманих працівників і гіг-контракторів, адже єдиний соціальний внесок з їхніх зарплат і раніше сплачували роботодавці. Згідно з законом, мінімальна заробітна плата залишиться без змін — 8 тисяч гривень. Однак буде збільшено максимальну базу нарахування ЄСВ: замість 15 мінімальних зарплат (120 тисяч гривень) встановлюють 20 мінімальних зарплат (160 тисяч гривень). Тобто максимальна сума ЄСВ, яку може сплачувати ФОП, з 1 січня складатиме 35 200 гривень. «Для всіх ФОП нарахування ЄСВ однакове. Можна і більше платити (наприклад, 22% з більшої суми — з 10 чи 15 тисяч гривень), головне — не менше. З мого досвіду, майже всі ФОПи сплачують 22% саме від мінімальної зарплати», — коментує юрист Ігор Бондаренко. Нагадаємо, що з 1 січня набирають чинності також зміни до Податкового кодексу України — ФОПи на третій групі будуть додатково сплачувати військовий збір 1% від доходу. ФОПи другої групи — додатково 800 гривень щомісяця (10% від мінімальної зарплати). 📌 Як було до цього У 2022 році до закону «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» внесли зміни, відповідно до яких сплата ЄСВ для ФОПів була не обов’язковою (добровільною). «Попри те, що податкова надсилала в електронному кабінеті ФОПам повідомлення про нібито „заборгованість“ по ЄСВ, його можна було не платити. До речі, деякі підприємці, які оплатили ЄСВ хоча б один раз, потрапили в пастку і повинні були платити ЄСВ й надалі», — додає Ігор Бондаренко. 📌 Коли сплачувати ЄСВ та яка відповідальність за порушення ФОПи, які працюють на спрощеній системі оподаткування, повинні сплачувати ЄСВ щоквартально. Граничний термін сплати — до 20 числа місяця, що настає після звітного кварталу. Наприклад, за перший квартал 2025 року внесок має бути сплачений до 20 квітня 2025 року. Сума ЄСВ для ФОПів на спрощеній системі оподаткування є фіксованою та залежить від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на відповідний період (зараз це 8 тисяч гривень). За несвоєчасну сплату ЄСВ передбачено: штраф у розмірі 20% від несплаченої суми внеску;пеню у розмірі 0,1% від суми боргу за кожен день протермінування. «Несплата ЄСВ — це і відсутність страхового стажу. А страховий стаж потрібен для виходу на пенсію. Наприклад, у 2024 році для виходу на пенсію потрібно було мати 31 рік страхового стажу. До 2028 року показник зросте до 35 років (що передбачено в статті 26 закону про пенсійне страхування). До 1 січня 2025 року можна було не сплачувати ЄСВ, але при цьому громадянин й не отримував страховий стаж. У своїй практиці я не зустрічав ФОПів, які б платили ЄСВ, поки це було не обовʼязково», — каже Ігор Бондаренко. 📌 Чи може ЄСВ платити компанія Юрист додає, що часто на практиці ІТ-компанії сплачують податки за ФОПів, з якими співпрацюють, — тобто додають загальну суму податків до їхньої винагороди. «Тож нововведення щодо ЄСВ можуть збільшити навантаження і на компанії — 21 120 гривень щороку за одного спеціаліста з ФОП», — пояснює він. 📌 Яким буде оподаткування ФОП у 2025 році *нижче подаємо ті категорії ФОП, якими послуговуються ІТ-фахівці Група ФОП ЄСВ Єдиний податок Військовий збір Друга 1760 грн 1600 грн 800 грн Третя 1760 грн 5% від доходу (або 3% від доходу + ПДВ) 1% від доходу Загальна система 1760 грн 18% ПДФО 5% від доходу Нагадаємо, нюанси та особливості податкового закону ми розібрали разом з економістом. Також дізнавалися, чи зможуть взяти компанії на себе податкове навантаження замість ІТ-фахівців. А для наочності розрахували суми податків для ФОПа третьої групи з доходом $2500.