Дзеркало Тижня

Нещодавно Державна податкова служба (ДПС) повідомила, що майже 299 млрд грн доходів задекларували громадяни України за результатами кампанії декларування за 2025 податковий (звітний) рік.Відомство зазначило, що загалом подано майже 176 тис. декларацій про майновий стан і доходи, або 103% до показника минулорічної кампанії декларування.Щоправда, викликало деякі сумніви те, що ДПС не порівняла загальної задекларованої суми 2025 року з аналогічним показником 2024-го. Відсутність окремих показників може багато про що розповісти...

Декларування доходів

Звернувшись до повідомлення ДПС річної давності про результати кампанії декларування за 2024 рік, можна багато чого зрозуміти. Адже торік відомство зазначило, що за підсумками 2024 року громадяни задекларували 326 млрд грн (170 тис. декларацій). Отже, загальна сума задекларованих доходів громадян за 2025 рік є меншою на 27 млрд грн, або на 8,3%, за відповідний показник 2024 року. ВАС ЗАЦІКАВИТЬ Подання декларації про доходи: чи мають це робити військовослужбовці Вибірковість у наведенні показників є звичною практикою вітчизняних органів влади. Розглянутий тут приклад — лише один із багатьох. Проте вибірковість свідчить, що діалог влади з бізнесом не є повністю відкритим і щирим, а реальний зворотний зв’язок — формальний і малозмістовний. Це робить ускладненим, якщо не неможливим, отримання податковим органом довіри платників податків.

Декларування іноземних доходів

Більш цікавою є картина, коли порівняти задекларовані громадянами України іноземні доходи за 2024 і 2025 звітні роки.У тому ж повідомленні від 21 травня в.о. голови ДПС Леся Карнаух зазначила: «До кампанії [декларування за 2025 рік] активно долучалися ті, хто отримав іноземні доходи. Загалом такі доходи задекларували 12,7 тисячі платників... порівняно з минулим роком їх кількість збільшилась на 3,4 тисячі осіб. Сума задекларованих іноземних доходів — 20,7 мільярда гривень».За результатами попередньої кампанії декларування за 2024 податковий рік, про які повідомляв Руслан Кравченко — голова ДПС на той момент, загальна сума задекларованих громадянами іноземних доходів становила 34,2 млрд грн.Тобто показник декларування громадянами України іноземних доходів за підсумками 2025 звітного року також є меншим, але вже на 13,5 млрд грн (34,2 – 20,7), або на 39,5% (20,7/0,342 – 100), за цей показник за підсумками декларування доходів громадянами за 2024 звітний рік. І це відбулося при збільшенні кількості суб’єктів декларування на 3,4 тисячі осіб (з 9,3 тисячі до 12,7 тисячі платників), або на 36,6% (12,7/0,093– 100). ВАС ЗАЦІКАВИТЬ Бюджетний шпагат 2026: додаткові податки та неефективні видатки За наведеними податківцями показниками ми спостерігаємо ситуацію, коли при значному зростанні кількості громадян, які задекларували іноземні доходи ( 36,6%), зменшилася загальна сума таких доходів (-39,5%).Якщо при цьому врахувати показники річної інфляції та падіння курсу гривні, то реальний перепад у задекларованих громадянами України іноземних доходів буде ще більш різким.

Питання потребує додаткового дослідження

Така ситуація з іноземними доходами громадян особливо цікава, коли ми згадуємо, що останніми роками посадові особи податкової на публічних заходах і через власну комунікаційну платформу постійно наголошують про посилення обміну податковою інформацією з іноземними компетентними органами, в тому числі автоматичного із використанням Загального стандарту звітності (СRS), а також про посилення ризико-орієнтованості діяльності органів ДПС і використання для цього системи управління податковими ризиками (СУПР ДПС).Схоже, що постійні нагадування-залякування платників податків у стилі «Великий Брат стежить за тобою» Джорджа Орвелла наразі мають зворотній ефект.Такий маніпулятивний підхід податківців не замінить переважно відсутньої реальної двосторонньої комунікації з платниками та роз’яснювальної роботи, наприклад, щодо того, як саме ДПС використовує систему управління податковими ризиками, дворічний експеримент із запровадження якої завершується вже через кілька місяців. Стабільність чи стагнація? Чим загрожують економіці наростаючі дисбаланси Непрозорість запровадження такої системи, з одного боку, викликає багато питань і сумнів щодо її реального повноцінного запровадження та ефективності, а з іншого — побоювання, що податківці, непрозоро використовуючи СУПР, безпідставно та всупереч положенням податкового законодавства самостійно розширюють свої повноваження.Ситуація з різким зниженням іноземних доходів громадян України потребує поглибленого аналітичного дослідження Мінфіном і ДПС цього питання, встановлення реальних причин негативної динаміки, ухвалення подальших обґрунтованих рішень і чесної комунікації з цього приводу із платниками податків.Такий аналіз доречно було б здійснити в розрізі держав, у тому числі окремо для тих, з якими Україна має чинні угоди про уникнення подвійного оподаткування.Безумовно, при такому аналізі необхідно використовувати дані про розміщення українців, які виїхали з України після 24 лютого 2022 року та отримали статус тимчасового захисту.Має сенс враховувати й результати опитувань таких громадян щодо їхнього бажання повернутися до України після завершення широкомасштабної російсько-української війни.

Наслідки посилення уваги податківців

Повернемося до різкого зменшення загальної суми іноземних доходів громадян України за наслідками 2025 звітного року порівняно із попереднім звітним роком. ВАС ЗАЦІКАВИТЬ Банки можуть втратити можливість кредитувати бізнес через підвищені податки — НБУ З великою ймовірністю взаємопов’язаними наслідками цієї негативної динаміки для платників податків стануть:

посилення уваги до повноти відображення таких доходів громадянами — податковими резидентами України;спроби розширити коло громадян України, які, за оцінкою контролюючого органу, не задекларували у повному обсязі своїх іноземних доходів;збільшення кількості випадків і поглиблення використання податкової інформації, отриманої від іноземних компетентних органів в автоматичному режимі;активізація обміну податковою інформацією, в тому числі за запитами, із іноземними компетентними органами;збільшення кількості запитів від податкових про надання платниками податків додаткової інформації про свої діяльність, операції, доходи;збільшення кількості штрафних санкцій, пов’язаних із недекларуванням, неповним і несвоєчасним декларуванням громадянами своїх доходів.

Такі наслідки стосуватимуться доходів громадян не тільки 2024 і 2025 років, а й доходів як до 2024 року, так і наступних після 2025-го звітних років.Опосередкованим, але важливим для розуміння питання контролю над іноземними доходами громадян України та їхнього подальшого належного оподаткування є посилення останніми роками суб’єктами первинного фінансового моніторингу (СПФМ) моніторингу доходів (розрахунків) громадян України.Банківські установи також беруть дедалі активнішу участь у забезпеченні прозорості функціонування ринку платіжних послуг. ПДВ для ФОП: бізнес розповів, де владі шукати альтернативи для наповнення держбюджету  Так, 14 травня за участі Національної асоціації банків України та Асоціації українських банків було підписано оновлену редакцію Меморандуму про забезпечення прозорості функціонування ринку платіжних послуг, яка встановлює жорсткіші обмеження розрахунків і механізми контролю, особливо для новостворених і неактивних ФОПів, юридичних осіб з ознаками ризикової діяльності, а також посилює протидію використанню так званих дропів.Оновлений Меморандум передбачає і подальшу роботу над удосконаленням механізмів обміну інформацією між учасниками ринку; автоматизацією антифрод-систем; розвитком інструментів підтвердження доходів клієнтів.Результати запровадження жорсткіших підходів СПФМ, у тому числі банківськими установами та безпосередньо самим Держфінмоніторингом, зокрема, до контролю над трансграничними розрахунками, а відповідно, й іноземними доходами громадян України, впливатимуть і на результати податкового контролю органами ДПС за такими доходами.Громадяни України, особливо ті, які тривалий час перебувають за межами України, але продовжують бути податковими резидентами, на думку вітчизняних податкових органів, мають врахувати наведене у своїй діяльності.